內控審計工作經驗
⑴ 誰做過內控審計，要關於流程審計的
建議找本《世界銀行貸款項目審計操作指南》或者《企業審計操作指南》，均為中國審計出回版社書答目。世界銀行貸款業務流程可以分提款報帳、采購與付款、存貨、項目工程和項目資金等五類業務循環，各業務循環有細分具體流程，以提款業務循環為例，其流程審計分計劃管理、提款報帳、資金回補和支付、債務落實和會計處理等四個節點。每個節點再細分若干小點。以計劃管理為例子，就有提款報帳計劃編制、計劃審批上報、計劃編制基礎依據和計劃執行措施等4小點。需要審計人員逐類逐點審計。
⑵ 如何深入開展內控審計工作
一是復抓好精品審計項目工製作。根據省行「關於印發《中國工商銀行山東省分行精品審計項目評選試行辦法》的通知」要求，認真做好合規檢查、內控評價、常規審計及非現場審計等檢查工作，進一步提高檢查效果、質量和工作水平，促進內控合規工作標准化、規范化，更好地發揮監督保障作用。
二是抓好《檢查發現問題匯編》。對該行各項檢查發現的問題進行認真梳理匯編，做到舉一反三，不斷增強員工防範意識和責任意識，從根本上解決屢查屢犯的問題，進一步提高操作風險防控水平。
三是抓好反洗錢工作。按照省行和當地人民銀行關於反洗錢的工作要求，抓好當前的反洗錢工作，加強分析識別，提高可疑交易、可疑行為報告的數量和質量。
四是抓好信息反映工作。充分利用《內控合規工作動態》作為轄內通報內控工作動態、交流內控管理經驗、傳播內控文化的平台和載體，加強與各行的信息交流，促進內控合規管理工作不斷加強。
五是抓好技術比賽工作。按照省行要求，早行動、早准備，及時將有關內控合規網路題庫中內部審計、合規管理、內部控制、反洗錢和案例分析等有關內容復印分冊，做到人手一份，加強學習，不斷提高從業人員的綜合業務素質和工作技能。
⑶ 審計人員可以兼任內控管理工作嗎
從准確的意義上講審計人員不是會計人員，如果把會計中的稽核、復核等崗位認定為審計的話，那就是會計人員了。如果審計人員不是會計人員，他不能兼任內控工作，屬不相溶職務，牽制制度不允許。第二種情況就行。
⑷ #審計經理#內控與內審工作方向和工作內容的本質區別是什麼
內審是內控的重要組成部分，是實現內控管理的手段和方法。內控是實現內現代化企業管理的容措施，包括內控設計和執行。一流企業靠文化管理，二流企業靠內控管理，末流企業靠人為管理。雖有此說，但絕不是說一流企業就沒有內控建設的必要了。個人認為，文化建設和管理是基於內控建設之上的。 來自職Q用戶：李先生
內控是對公司內部各管理部門內部制度建立健全及執行情況的審計，通俗點說就是部門是否有規章制度，制度是否有漏洞，制度是否得到有效執行，是否有具體考核措施。內審面就大了，這么說吧，有管理的地方就有內審，內控也是內審的部分業務。 來自職Q用戶：鞠先生
⑸ 如何進行內部控制的審計
公司內部審計其實是公司最後最重要的一道關口，防範錯弊，將風險扼殺在搖籃中，對企業的長治久安是功不可沒的。這就決定了審計絕不是查查賬就可以了，還應該通過與被審單位溝通，持職業懷疑的態度關注企業的業務流程，梳理流程，總結風險點，幫助企業規避風險。公司其他部門可能各部門說各部門的好，但審計應該做企業的第三隻眼，站在相對獨立的角度去看問題，敢於向高管問責。當然這一切的前提是董事長重視審計，並賦予審計應有的權利。經營方面的損失。
一般來說現代內審有以下幾個作用：
（1）風險評估及預防風險評估是指內部審計對風險的識別及評價和評估相應措施應對風險的過程和方式。風險預防是指內部審計通過對企業各方面經濟活動的檢查監督，找出薄弱環節，盡早提前發出警報，起到風險的預警作用，再進行風險控制。內部審計通過將風險評價和風險預防做為審計工作的重點，經常而及時地了解企業各方面的狀況，發現企業存在或是可能存在的潛在風險，進行分析，建立健全風險評價機制，幫助企業高層注意風險的管理和控制。
（2）監督與再控制企業由於經營規模不斷擴大、經營業務日趨復雜等使得企業高層很難直接控制各方面的經濟活動。在這種情況下，管理層需要專門的監控機構對企業的以上情況進行監督與評價，達到其控制企業的目的。內部審計不僅要對內部控制制度的執行情況進行監督和控制，還要對內部控制的健全性、有效性進行評價，並提出改進以後工作績效的建議。
(3)咨詢職能隨著市場風險變得越來越復雜，集團下屬企業自身判斷能力是不足，以及企業各部門業務專業知識的狹窄，內部審計作為一種獨立、客觀的確認工作和咨詢活動，它在企業中承擔著咨詢的職能。內部審計能針對企業中存在的不合理事項進行制止，預防出現更大的管理漏洞和經營方面的損失。
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⑹ 企業的內部控制對審計工作有什麼影響
內部審計既是內部控制系統中重要的一個子系統，又是內部控制體系有效性的確認者，專它參與企業內部控屬制體系建設，對實現內部控制目標起著重要的作用。
內部審計應了解現有管理制度的執行情況、存在的薄弱環節，調整和完善內部控制制度，工作重點為內部分析和評價。隨著內部控制制度的不斷完善，內部審計的作用將更多的體現在事前預防和事中控制上，它將對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。
內部審計在內部控制中的主要工作就是對企業各種經營活動與控制系統進行獨立的評價，同時，內部審計通過對企業內部控制制度建設過程的監督和內部控制缺陷分析，還能為進一步改進內部控制提供建設性的意見。
⑺ 內部控制審計的具體流程是怎麼樣的
內部控制審計的具體流程為：
1、了解企業的內部控制情況，並做出相應的記錄。這是內部控制制度審計的第一步，其主要目的是通過一定手段，了解被審計單位已經建立的內部控制制度及執行的情況，並做出記錄、描述。
2、初步評價內部控制的健全性。確認內部控制風險，確定內部控制是否可依賴。在對控制環境、控製程序和會計系統進行調查了解，對被審計單位內部控制有了一個初步的認識的基礎上，應對內部控制風險和內部控制的可依賴程度做出初步評價。
3、實施符合性測試程序，證實有關內部控制的設計和執行的效果。通過對內部控制進行初步評價，可基本掌握被審計單位內部控制的強弱環節，為進行符合性測試確定一個前提。
4、評價內部控制的強弱，評價控制風險，確定在內部控制薄弱的領域擴展審計程序，制定實質性審計方案。
(7)內控審計工作經驗擴展閱讀：
內部控制風險識別、評估與防範：
1、內部控制潛在風險識別情況；
2、內部控制潛在風險程度評估情況；
3、內外環境變化時，內部控制潛在風險再識別與再評估及時性情況；
4、內部控制潛在風險防範措施。
內部控制措施與控制活動情況
1、為保證內部控制目標實現而制定的政策、制度、規定、業務流程等；
2、授權與分權情況；
3、經濟活動運行的報告、統計情況；
4、復核情況；
5、業務檢查與監督情況；
6、非相容崗位的分離設置情況
7、關鍵過程或環節的控制情況。
內部信息識別與管理：
1、內部控制信息體系的建立與保持情況；
2、內部控制信息的識別、處理、溝通與反饋；
3、內部控制制度的管理；
4、內部控制記錄的管理，特別是關鍵內部控制記錄的管理。
⑻ 如何對企業內部控制進行審計
對企業內部控制進行審計：
一、確定審計重點，編制內部控制審計計劃
1、審計部門根據本企業的工作目標和重點，提出內部控制審計的重點內容和重點審計單位，編制年度、半年內部控制審計計劃，並根據實際工作出現的新情況和新問題及時對計劃進行調整、修改和補充。
2、根據上級部門和有關領導直接布置的專項工作制定專項內部控制審計計劃。
二、組建內部控制審計工作組
根據內部控制審計工作的性質、業務量、難度及時間進度，並結合有關領導及部門對內部控制審計任務的特殊要求和規避原則，組織有經驗的審計人員和聘請有關專家，組建內部控制審計工作組，任命工作組組長，並對工作組成員提出任務性質、工作量、完成時間、注意事項等要求，同時進行審計前有關法律法規、主要業務培訓，為現場審計打好基礎。
三、編制內部控制審計方案
1、內部控制審計工作組組長負責編制內部控制審計方案。
2、內部控制審計方案主要內容包括內部控制審計的目的、審計的時間、審計的范圍、審計的方式、審計的內容、人員的分工等。審計的內容包括：
（1）合規性審計。即企業內部控制是否符合國家的法律、法規和政策；是否符合證券監管機構有關上市公司的法律、法規和要求。
（2）全面性與系統性審計。內部控制涉及企業經營活動的各個方面，其內部監督和控制貫穿於投資、生產、經營、財務、監督檢查等方方面面經營管理活動的全過程和全體員工。企業的每一個員工既是內部控制的主體，又是內部控制的客體；既要對其負責的作業實施控制，又要受到其他人員或制度的監督與制約。內部控制使企業內部各部門、各崗位形成較為系統的既互相制約又具有縱橫交錯關系的統一整體，確保各部門和各崗位均能按特定的目標相互協調地發揮作用，最終實現企業內部控制的總體目標。
（3）內部牽制及不相容審計。內部牽制是指在部門與部門、員工與員工以及各崗位之間所建立的互相驗證、互相制約的關系，屬於企業內部控制制度一個重要組成部分。其主要特徵是將有關責任進行分配，使單獨的一個人或一個部門對任何一項或多項經濟業務活動沒有完全的處理權，必須經過不相容的其他部門或人員的驗證、核對和制約。
（4）權責和獎懲審計。即審計企業是否根據各部門和崗位的職能與性質，明確各部門及人員應承擔的責任范圍，賦予相應的許可權；制定操作規程和處理程序、手續是否可行；是否確定追究、查處責任的措施與獎懲辦法，許可權和責任是否合適，獎懲是否得當；是否使權有所屬，責有所歸，利有所享，有無發生越權或互相推諉的現象。
（5）成本效益審計。在內部控制活動中是否貫徹成本效益原則，即是否以最小的控制或管理成本獲取最大的經濟效益。是否實行有選擇的控制；是否努力降低控製成本，機構和人員是否盡量精簡等。
（6）可操作性審計。內部控制是否符合企業實際，業務流程式控制制點的設置和授權項目許可權的確定，是否考慮實際管理工作中可行性，能否保證其可操作性。
3、內部控制審計方案要保證能夠使審計工作達到預期效果。
四、下達審計通知
內部控制審計工作組於實施現場審計前2-3日向被審計單位下達內部控制審計通知書，通知書中明確被審計單位需要准備的資料、參加審計人員，同時要求被審計單位要有一名審計工作協調員，負責審計聯絡工作及有關事項。
五、進行現場審計
1、內部控制審計工作組進駐現場後，要召開審計進點會，向被審計單位說明審計的任務，提出具體要求，並聽取有關情況匯報。
2、內部控制審計工作組現場調查內部控制
（1）審計工作組審閱各種文件，詢問被審計單位的員工，了解員工對相關業務流程內部控制制度的熟悉和掌握情況。
（2）審計工作組按照內部控制中規定的各業務流程步驟和控製程序，將需要調查的內容事先編製成標準式的問卷調查表，直接詢問或發給被審計單位和部門，有關當事人如實填寫並簽字後交回檢查組。
（3）整理問卷調查表，對照內部控制確定現場審計的重點。
3、審計工作組現場對內部控制進行符合性測試
（1）審計人員按照內部控制審計方案中確定的審計方法和步驟、范圍和數量及分工，採用查閱、詢問、核對、盤點、分析性復核、審閱證據、穿行測試和實地觀察等方法，根據現場確定的審計重點，對照內部控制規定的業務流程步驟、控制點和監督檢查方法，抽取一定的經濟業務對被審計單位或部門的內部控制進行測試，檢查內部控制是否執行以及執行的程度。
（2）審計人員將測試情況（包括存在的問題和被檢查單位或部門已有的改正措施）記錄於工作底稿，被審計單位和部門負責人或當事人在工作底稿上簽字確認。
（3）內部控制審計組組長指定專人復核工作底稿，提出復核意見，必要時重新進行測試。
（4）進行現場總結、與被審計單位交換意見。
審計組組長負責召集小組成員對審計情況進行討論和總結，以測試記錄為依據，按照內部控制評價方法，從不相容職務是否在實質上做到相互分離、是否在授權批准范圍內履行職責以及是否一貫有效的執行等方面，對所檢查的控制點和流程進行評價，分析被審計單位內部控制制度存在的缺陷和漏洞，評價該單位內部控制的成效，初步形成審計意見和建議，並將評價結論記錄於工作底稿，審計組組長對審計評價結果負責。審計組將檢查、評價結論告知被審計單位或部門負責人，並與其充分討論溝通，交換意見，被審計單位負責人對審計、評價結論提出書面反饋意見並簽字確認，對存在的問題限期整改。
六、撰寫審計報告
內部控制審計工作組對審計工作底稿、工作記錄、相關證據進行匯總整理，完善審計意見，撰寫審計報告，審計報告應包括被審計單位的基本情況、審計發現的問題、改進建議和審計評價結論、獎懲意見等。內部審計工作組組長審定審計報告並簽字。
七、後續審計
內部控制審計工作組根據審計報告跟蹤落實問題的整改情況，並對改進後的內部控制進行評價。
審計作為企業的重要監督部門，積極開展企業管理方面的審計工作，有利於完善企業內部控制，提高企業的競爭力，增強企業抗風險的能力，從而為企業的長久發展提供保障。
⑼ 如何做好內部審計階段性控制
如何做好內部審計階段性控制
內部審計項目管理是確保審計質量的一個重要環節。現階段，內部審計管理中存在諸多問題。主要有：一是審計現場管理的觀念較為落後，重視查問題、輕視管理；二是審計計劃管理粗放，缺乏科學性；三是審計項目組各自為戰，審計資源浪費嚴重；四是審計現場時間管理隨意性大；五是審計項目質量和風險控制還不盡人意。部分內部審計人員風險意識淡薄，憑主觀經驗多，採取科學的審計方法的意識不強，審計項目質量和風險控制體系及制度也還不完善，從不同程度上影響了審計項目的質量。只有抓審計階段性控制，才能有效地提高審計質量，防範審計風險。針對這些問題，應重點做好審計現場各個階段性控制。
一、審計准備階段的控制
（一）配備與審計項目相適宜的審計組成員
應該根據審計項目的性質和復雜程度、被審計單位規模的大小等因素指派具有必備知識和技能的內部審計人員。審計是一項人力和知識雙密集的工作。完成一個審計項目，必須具備一定專業知識和一定數量的內部審計人員。內部審計人員的數量和質量是影響審計項目人力資源的第一要素。從數量上講，一個審計項目所需人員是有限的，超過這個數量，其對審計項目時間管理影響的邊際效用遞減。但在這一個數量限度內，人數越多審計項目時間管理就會越少，反之越長。所以內部審計人員的增加在一定數量內，會減少審計項目整體所用時間，假定人員的分工合作是正常高效率的，那麼因審計時間減少所減少的成本會大於追加內部審計人員所增加的成本，但超過這一定點，隨著內部審計人員的增加，內部審計人員的整體效率降低，造成審計時間減少所減少的成本開始逐漸小於內部審計人員增加帶來的成本。
從內部審計人員質量來講，主要表現為業務知識和業務技能兩方面。業務知識主要包括審計知識、計算機知識和所審計事項的相關知識、法律法規等，業務技能主要是指上述知識的運用能力，重點表現為專業判斷水平(也就是我們通常所說的審計經驗)、計算機審計能力。專業判斷水平體現了一個內部審計人員的綜合素質。我們常說某某人審計經驗豐富，實質上就是表示這個內部審計人員的專業判斷水平較高。
（二）把好審前調查關，確定審計的重點領域
審前調查是保證審計質量的重要環節。對於一些重點審計項目，更要花足夠長的時間搞審前調查，做深入細致的調查研究。
（三）制定切實可行的審計實施方案
審計方案是審計實施的基礎，是保證審計工作取得預期效果的重要手段，也是檢查、控制審計質量和進度的基本依據。審計方案關繫到審計的深度、效率和效果，也關繫到責任和風險，做好這項工作，可以使審計工作收到事半功倍的效果。在具體審計項目的實施階段，要按審計項目管理制度的規定，嚴格審計工作程序，明確項目組長和各級內部審計人員的工作職責，明確項目組長對審計項目的工作質量負主要責任。
按照審計公正性和質量控制要求，任何一個審計項目不可能由一個人去完成。這樣由所有參加審計項目的人員就會組成一個項目團隊(通常稱之為審計組)。由於團隊的存在，就會產生管理學稱謂的一系列組織管理問題。在一個項目中，稱之為團隊管理。團隊管理的好壞直接影響到團隊整體效率。因此，團隊管理成為影響人力資源的又一重要因素。和管理學中所有組織管理的核心內容一樣，審計項目的組織結構主要是對分工和協作的處理。分工是指根據審計項目方案來確認的總體任務，按照「貢獻相似性」和「關系相近性」原理，把總任務分解後分配到相應的審計小組中去，協作是指通過建立和貫徹溝通與合作的規范，創造和維持團體的協同效果。有效合理的組織結構，可以為內部審計人員創造理想的工作環境，促使其保質保量地完成好分配的審計任務，充分發揮其合作意願和合作能力，從而滿足復雜多變、運用多種知識技能和信息、不斷創新的審計工作需要，提高工作效率。實踐表明，審計項目具有組織穩定性差(即完成一個審計項目後其組織結構即行解除)、信息溝通量大、工作靈活、創新性強等特點。科學的審計作業分工和組織結構，必須適應和滿足審計作業的這些特點。為此，科學的審計分工應強調內部審計人員的參與和協商一致，使其成為一個上下有機結合的過程，將總任務分解為若干個互有區別但彼此聯系的分任務，再將分任務分配給不同的審計小組或人員去執行。在組織結構上，採用矩陣式結構，即先依照「貢獻相似性」的管理原則，將相似會計核算內容分成一組，如將應收應付款審計分為往來審計，最終分配到具體內部審計人員，再依照「關系相近性」原理，按審計目標建立組與組之間溝通的負責組(人)。
二、審計實施過程中的控制
（一）落實項目審計責任制
在具體審計項目的實施階段，要按審計項目管理制度的規定，嚴格審計工作程序，明確項目組長和各級內部審計人員的工作職責，明確項目組長對審計項目的工作質量負主要責任。
（二）發現控制的薄弱環節，應擴大范圍
在實施現場審計時，內部審計人員根據審計具體方案中確定的審計步驟，運用審計技術方法對業務程序進行測試，在測試過程中，收集有用性、相關、重要的審計證據。內部審計人員在審計控制制度時，如發現被審計單位人員職責分工不嚴密，存在混崗等嚴重缺陷時，應充分意識到該證據的重要性，保持應有的職業警惕，對這一重大隱患執行擴大測試，實施進一步的取證，以確定工作人員是否利用機構內控不嚴的漏洞，實施了違法違規行為。
（三）規范審計工作底稿的編制
在審計工作底稿上要反映出內部審計人員的工作軌跡和專業判斷的過程，有利於把好審計證據的質量關，內部審計人員既要做好審計過程記錄，又要記錄審計的主要成果和查出的重點問題。
（四）嚴格執行復核程序
應建立審計組長復核制度。都應具體明確復核內容和承擔責任，層層把關負責，確保每一項審計工作符合審計准則的要求。
（五）加強對內部審計人員的現場指導和檢查
項目組長要及時了解內部審計人員的工作情況，會同審計小組長研究解決審計工作中出現的新情況、新問題，對各層次內部審計人員的審計工作給予實時的充分的指導、監督和復核，這是做好審計過程質量控制的關鍵因素。
三、審計報告階段的控制
（一）及時總結審計工作
每一個審計項目結束，審計項目負責人要及時組織有關人員進行總結，簡要闡述本次審計工作中發現的重大疑難問題和採取的相應措施，指明今後類似審計工作中應注意的事項。在復核、總結的過程中，首先應當執行分析性復核程序。分析性復核不僅被運用於審計計劃階段和報表項目審計階段，也可用於審計報告階段對會計報表進行總體復核，在對會計報表進行總體復核時，內部審計人員應執行以下程序：
1.應當全面審閱會計報表及附註，考慮針對實質性測試中發現的一些差異或未預期差異所獲取的證據是否充分、恰當；這些異常差異或未預期差異與審計計劃階段的預計之間的關系。2.將分析性復核應用於會計報表上，以確定是否還可能存在其他的異常或未預期的關系。如果這種異常或未預期的關系存在，則內部審計人員必須在完成審計外勤工作時再追加實施額外的審計程序。
（二）撰寫審計總結
在完成實質性測試之後，應當對審計工作底稿進行全面復核，並在此基礎上撰寫審計總結，概括地說明審計計劃執行情況及審計目標是否實現。審計總結一般應包括四個方面的內容：一是公司簡介，闡述被審計單位的背景信息及重大會計政策的變更情況；二是審計概況，主要闡述審計過程、審計計劃的執行情況（包括所採用的審計方法、審計計劃執行偏差及其原因等）、審計的總體評價、審計前後主要財務指標，即應引起部門經理和主任會計師注意的重大事項（包括關聯方交易、財務承諾、期後事項等）；三是審計中發現的主要問題和建議的重要調整及事項；四是審計結論，說明擬出具的審計報告的意見類型及對審計單位經營管理的評價與建議。
（三）完成審計工作底稿的復核
審計項目負責人對審計工作底稿的全面復核通常應在審計現場完成，以便及時發現和解決問題，爭取審計工作的主動。在完成審計外勤工作時，則需審計項目負責人對審計工作底稿實施二級復核。二級復核既是對審計項目經理復核的再監督，也是對重要審計事項的重點把關。其主要內容包括以下7個方面：1.復查計劃確定的重要審計程序是否適當，是否得以較好實施，是否實現了審計目標。2.復查重點審計項目的審計證據是否充分、適當。3.復查審計范圍是否充分。4.復查對建議調整的不符事項和未調整不符事項的處理是否恰當。5.復核審計工作底稿中重要的鉤稽關系是否正確。6.審計工作中發現的問題及其對會計報表和審計報告的影響，審計項目組對這些問題的處理是否恰當。7.復核一審會計報表總體上是否合理、可信。
（四）內部審計人員應當評價審計結果
主要是為了確定將要發表的審計意見的類型以及在整個審計工作中是否遵循了獨立審計原則。為此，應完成如下四個工作：
一是對重要性和審計風險進行最終評價，該過程可通過兩個步驟完成：1.按會計報表項目確定可能的審計差異即可能錯報金額。按會計報表項目確定的可能的錯報金額由三部分組成：通過交易和會計報表項目的實質性測試所確定的未更正錯誤；通過運用審計抽樣技術所估計的未更正預計錯報，以及通過運用分析性復核程序發現和運用的其他審計程序所量化的其他估計錯報。2.確定各會計報表項目可能的錯報金額的匯總數（即可能錯報金額）對會計報表層次重要性水平和其他與這些錯報有關的會計報表總額（比如流動資產或流動負債）的影響程度。二是對被審計單位已審計報表進行技術性復核；對已審計會計報表進行技術性復核，可以通過填列和復核會計報表的檢查清單的方式來進行。不僅可對那些經常容易被忽視的審計方面起到提醒的作用，還有利於監察審計證據的充分性和適當性。三是對被審計單位一審審計報表形成審計意見並草擬審計報告；在審計過程中，要實施各種測試。這些測試通常是由參與本次審計工作的審計項目組執行的，而每個成員所執行的測試可能只限於某幾個領域或賬項，所以，在每個功能區域或報表項目的測試都完成後，審計項目負負人應匯總所有成員的審計結果並將這些分散的審計結果加以匯總和評價綜合考慮在審計過程中所收集到的全部證據。最後出具審計報告。四是對審計工作底稿進行最終復核。最終復核是在完成審計工作、簽發審計報告前所進行的復核。
（五）建立審計質量責任追究制度
從審計人員到審計組長，都應明確應該承擔的質量控制責任，質量控制的結果應與業績考核掛鉤，沒有履行好責任就應該追究和處理，如告誡、批評、通報、取消評審資格等，通過獎優罰劣來提高質量意識和責任心。
（六）加強審計檔案管理
審計檔案是項目審計的主要載體，是審計業務基礎建設的重要組成部分，內部審計人員可以充分利用審計檔案為今後的審計業務服務。